金融科技系列—抹账、红冲、蓝冲、单边账等账务处理概念及应用实例

在金融业务领域的科技开发中，转账是基础交易类型。

但是，我们在开发设计一个产品过程中，除了技术的成功失败之外，还需要考虑账务的异常处理。

也就是说技术上转账成功了，业务上出现问题，该怎么处理？

那就涉及到银行冲正了。

银行冲正是指由操作员发起的，对已经成功记账的交易进行撤销的过程。

错账冲正，有两种常见类型：冲账、抹账，就是对核算中发生的错误账务进行回冲与调整。

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错账处理策略

按错账日期可以将分为当日错账、隔日错账和跨年度错账三种。　　

1.当日发生的差错。

柜员当日发现账务差错，使用抹账交易进行错账处理。

2.次日发现的错账。

使用红蓝字冲正或双红字冲正方式，或冲正与补账组合方式，凭账务调整通知书经会计主管审核后按规定手续进行冲账处理 。

3.跨年度发生的错账。

本年度发现上年度或以前年度错账（除损益类账务），凭账务调整通知书经会计主管审核后按规定手续，采用与原交易反方向的蓝字冲正的处理方法。跨年度损益类错账，应通过“以前年度损益调整”科目核算。跨年度错账更正时，不得更改决算报表。如确需更改决算报表时，应逐级申报批准。

(上面内容引自：http://blog.sina.com.cn/s/blog_6112d6300100f9mo.html~type=v5_one&&label=rela_nextarticle)

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抹账

抹账是指银行柜员在办理业务时，因大意将客户申请办理的业务做错了，故进行抹帐交易，意思同“取消”，将账务调回到原先明细状态。

抹账交易的相关法律提醒：

银行作为金融机构，在中国法律里面始终是受特殊保护的，引用当时ATM案的话来说：“银行将你钱丢了，可以不负责，他多给你钱，你拿了就犯法。

支取“错误汇款”可能被追加利息

北京市重光律师事务所律师秦伟认为，储户从自己账户上支取“错误汇款”，如果事后接到银行通知，拒不归还这笔资金将构成侵犯他人财产权，除需退还相应金额外，还可能追加利息。但有些储户在的确不知情的情况下支取，并不构成侵权，只需还钱，不必支付利息。

(上面内容引自：http://blog.sina.com.cn/s/blog_6112d6300100f9mo.html~type=v5_one&&label=rela_nextarticle)

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冲账

为什么要有冲账？

因为账务凭证记错了，并且已经记账，并不能直接删除这张错误凭证，因为这个凭证可能在别的系统中有关联引用，也需要将这个错误凭证做个记录。

冲账[strike a balance],“冲账”是把以前错误的记录，用红字，相同的做一次，红字表示减少，正负抵消了，这样就“冲账”了。

处理掉错误凭证需要用到“红冲”或者“蓝冲”。

冲正操作为什么会有“红”、“蓝”这种颜色来标识？

以前的时候，用红色笔记写冲正的金额。

红冲

红字冲账法又称红字更正法，是指用红字冲销或冲减原有的错误记录,以更正或调整记账错误的方法。

红字冲账法按照其冲销错账的程序不同,可分为全额冲账法和差额冲账法两种。

全额冲账法是指将错账全部用红字冲销，再编制正确的记账凭证以更正错账的方法。记账以后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误时，应采用全额冲账法更正。

差额冲账法是指将多记金额予以冲减的更正方法，记账以后发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目并无错误,仅仅是所记金额大于应记金额,应采用差额冲账法。

如果是会计科目用对了，只是金额计多了，那就写一个相同的分录，用红笔写金额，把多余部分冲掉，即红冲。做了一张错误的凭证，就用红字做一张和蓝字一模一样的红字凭证，就可以把原凭证冲了，然后再重新再做一张正确的凭证就可以了。

简单点说：红冲是生成一份与错误凭证的科目相同，借贷方向相同，但是金额为负数的凭证。

蓝冲

如果是会计科目记错了，那就写一借贷相反的分录，就把原来那个冲掉，即蓝冲。

蓝冲，重新生成一张与错误凭证的科目相同，借贷方向相反金额相同的凭证。

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冲账会计分录

对于错误的分录有两种办法，红字冲账或者调账。

比如本来正确的分录应该是：

借：固定资产 3000

贷：银行存款 3000

但是由于误操作做成了

借：原材料 3000

贷：银行存款 3000

一.调账

此时，可以做以下分录，进行调账

借：固定资产 3000

贷：原材料 3000

二.还是本例，用冲账就是 <实际工作中一般采用此种>

借：原材料 3000

贷：银行存款 3000

再编制分录如下

借：固定资产 3000

贷：银行存款 3000

(上面内容引自：http://blog.sina.com.cn/s/blog_6112d6300100f9mo.html~type=v5_one&&label=rela_nextarticle)

5 其它

单边账

参考支付宝的说明（https://opendocs.alipay.com/support/01rfnu）。

单边账是指对于一笔交易，商家端和用户端的结果不一致，分为两种情况：

商家资损单边账：用户实际未付款成功，但商家系统判定支付成功；或用户支付成功后，商家系统由于逻辑问题发起了撤销。
用户资损单边账：用户付款成功，但商家系统未得到支付成功的结果，误认为付款失败，再次扫用户付款码发起支付，导致用户多支付了一笔。在用户手机网络不好的情况下，支付成功后用户手机不一定会显示支付成功页面，用户自己也不知道已经付成功了。这种情况在小额场景下尤其容易出现，且难以发现，需要商家和服务商特别注意。

根据以上描述，可以知道单边账就是商家或者用户其中一端造成资损。

对于银行来说，一笔转账，必须有借贷双方两侧的账务记录。

最早单边账是指在线上POS业务中发生交易，商户与银行之间在自动对账的资金清算中出现只有一方交易记录的账单即为单边账。

还可以参考：https://www.woshipm.com/pd/1562236.html。

以及中华人民共和国中央人民政府的一篇要闻：http://www.gov.cn/jrzg/2007-10/08/content_770712.htm

所谓“单边账”，即完成取（存）款操作后，银行与用户只有一方账面发生相应变化。“单边账”问题可能导致银行办理的银证转账业务不能及时到账，影响客户资金正常使用。